3:12-reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst i fåmansbolag beskattas. De avgör hur stor del som beskattas som kapitalinkomst (20 %) respektive tjänsteinkomst (30–55 %).
Ett fåmansföretag är ett aktiebolag där fyra eller färre personer äger mer än hälften av rösterna. De flesta småföretag i Sverige är fåmansföretag.
Om du är verksam i betydande omfattning i ditt fåmansbolag gäller 3:12-reglerna för dig som delägare.
Gränsbeloppet avgör hur mycket utdelning du kan ta med 20 % skatt. Det beräknas med en av två metoder:
• Förenklingsregeln: 2,75 × inkomstbasbeloppet (ca 204 000 kr för inkomstår 2024). Delas mellan alla ägare.
• Huvudregeln: 50 % av bolagets kontanta löner (inklusive din egen lön) plus en schablonränta på omkostnadsbeloppet. Kräver att du tagit ut tillräcklig lön.
Du väljer den metod som ger högst gränsbelopp. Outnyttjat gränsbelopp sparas till nästa år.
• Utdelning inom gränsbeloppet: 20 % skatt (kapitalinkomst) • Utdelning över gränsbeloppet: Beskattas som tjänsteinkomst (ca 30–55 %) • Utdelning över takbeloppet (ca 6,5 miljoner kr): Åter 20 % skatt
Reglerna gäller även kapitalvinst vid försäljning av aktierna.
Fråga vår Skatteexperten — du får svar direkt, med källhänvisningar.
Prova gratis — 20 frågor ingår →Alla svar innehåller hänvisningar till lagar, förordningar och myndigheter.
Över 20 experter inom juridik, skatt, HR, IT och mer — tränade för svenska förhållanden.
Dina frågor och data hanteras enligt GDPR. Ingen träning på din data.